Как говорил главный герой известного фильма, «водитель бывает счастлив дважды. В день, когда покупает машину, и в день, когда её продаёт». И чтобы счастье при продаже автомобиля не омрачала встреча с налоговой инспекцией, посмотрим, придется ли платить подоходный налог или есть случаи, при которых налог не надо платить либо можно уменьшить.
По требованиям, установленным абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК Республики Беларусь, уплатить налог надо, если в течение календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря, владелец – физическое лицо продал:
1) два и более механических транспортных средства, каждое из которых имеет:
- технически допустимую общую массу до 3500 кг включительно;
- не более 8 пассажирских мест;
2) одно механическое транспортное средство общей массой свыше 3500 кг;
3) одно механическое транспортное средство, имеющее 9 и более пассажирских мест;
4) одно механическое транспортное средство, связанное с его предпринимательской деятельностью.
На что тут надо обратить внимание: при продаже даже одного автомобиля тяжелее 3500 кг, или микроавтобуса, например VW Transporter с 10 местами (автобус), нужно уплатить налог с полученного дохода. Владелец может забыть или искренне заблуждаться, думая, раз он продал одно транспортное средство, то ничего платить не надо. В дальнейшем это сулит не очень приятную встречу с налоговой.
В иных случаях он уплачивается только с повторной продажи. Если же в один день гражданин продал два транспортных средства, он может выбрать, за какое из них уплатить налог.
Рассмотрим случаи, когда налог платить не надо.
В большинстве своем автовладельцы знают, что при продаже одного легкового автомобиля в течение календарного года подоходный налог платить не надо.
Но есть и иные случаи продажи более одного автомобиля без уплаты подоходного налога. Это продажа автомобиля, полученного по наследству. Наследники, которые получили доход от реализации любого унаследованного имущества, согласно абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК Республики Беларусь подоходный налог не платят. Это значит, что если в течение календарного года гражданин продал две машины и одна из них досталась ему по наследству, то полученный доход налогом не облагается.
Также налог не уплачивается согласно подп. 2.1 п. 2 ст. 196 НК Республики Беларусь, если покупатель – близкий родственник продавца. Норма распространяется также на опекунов, попечителей, подопечных. Полученные от них доходы по общему правилу налогом не облагаются.
Ставка подоходного налога при продаже автомобиля составляет 13%. Но это не значит, что вся сумма с продажи облагается подоходным налогом: предусматривается имущественный налоговый вычет. В данном случае из дохода исключаются расходы гражданина, связанные с приобретением и реализацией ТС согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК Республики Беларусь. Однако, если автомобиль продается в рамках предпринимательской деятельности, такой вычет не применяется. В состав расходов, например, входит:
- стоимость покупки, причем даже если ТС покупалось в лизинг;
- расходы на погашение кредита, проценты по нему;
- сумма утилизационного сбора, таможенных пошлин и сборов.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих расходы (договор купли-продажи, платежные документы и др.), или на основании сведений, имеющихся в налоговой. В частности, налоговой предоставляются сведения о поставленных на учет ТС и их стоимости. Вот почему важно хранить все документы, связанные с приобретением автомобиля. Даже неважная, на первый взгляд, бумага поможет избежать налога или серьезно уменьшить его сумму. Ну и, если гражданин продал автомобиль дешевле, чем приобрел, налог платить не надо, поскольку расходы превысили доходы.
Если по каким-то причинам документов о стоимости автомобиля нет и нет возможности получить эти сведения, не нужно платить налог со всей суммы, полученной с продажи. Согласно ч. 10 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК Республики Беларусь предусмотрен налоговый вычет: 20% от суммы продажи автомобиля можно не облагать подоходным налогом. Слабое утешение, но лучше, чем ничего.
Законодательством также предусмотрен механизм осовременивания затрат на приобретение автомобиля. Это актуально, когда с покупки прошло много лет. Деньги тогда были совсем другими, курс изменился. Поэтому стоимость ТС пересчитывается в доллары по курсу Нацбанка на дату покупки, а затем восстанавливается обратно в белорусские рубли на дату продажи. Стоимость не пересчитывается, если с момента покупки белорусский рубль укрепился.
Налогообложение дохода от продажи транспортного средства по общему правилу осуществляется на основании налоговой декларации. Поэтому прежде всего не позднее 31 марта в налоговую надо представить декларацию по подоходному налогу. Вместе с декларацией следует подать документы, подтверждающие право на имущественный вычет в размере расходов на приобретение и реализацию транспортного средства.
Важно помнить, что налоговую декларацию надо подать и в случае, когда второй автомобиль продан без прибыли или в убыток. Ведь расчеты владельца могут не совпасть с расчетами налоговой инспекции. И, соответственно, привести к штрафу по ч. 3 ст. 14.2 КоАП Республики Беларусь.
На основании декларации налоговая рассчитает сумму подоходного налога и до 30 апреля включительно направит извещение. Подоходный налог нужно уплатить не позднее 1 июня. Неуплата налога чревата штрафными санкциями по ч. 6, 8 и 10 ст. 14.4 КоАП Республики Беларусь.